所得控除


 納税者の個人的事情(例えば、扶養親族がたくさんいる等)に応じて所得税の負担を調整するために所得金額から控除するものです税率「総合課税」の税率は、下表のとおりとなっています(平成19年分以降)。

 「申告分離課税」については、それぞれに税率が決められていて、税率を使わないものもあります。損失(マイナス)が出た場合はどうなるの? 所得を得た場合には所得税がかかりますが、反対に”損失”が出た場合はどうなるのでしょうか?

≪損益通算≫

 次の4つの所得(山林所得以外の申告分離課税の所得は除かれます)の計算上生じた損失の金額は、他の所得金額から一定の順序で控除することができます。これを「批益通算」といいます。
◆不動産所得
◆事業所得
◆譲渡所得
◆山林所得
 ※不動産所得の損失のうち、次に掲げるものは損益通算することができません。

紙と電卓

①生活に通常必要でない資産(別荘、ヨット、クルーザー、茶室、競走馬等)の貸付けに係るもの

②土地等を収得するために要した負債の利子相当額

③一定の組合契約に基づいて営まれる事業から生じたもので、その組合の特定組合員に係るもの※譲渡所得の損失のうち、生活に通常必要でない資産の譲渡に係るものは、損益通算することができません。

※申告分離課税の土地・建物等の譲渡所得、株式等の譲渡所得等、先物取引の事業所得等の計算上生じた損失については、それぞれ各区分ごとに差引計算できますが、同じ区分以外の他の所得と損益通算することはできません。

 ただし、土地・建物等の譲渡所得については居住用財産の特例があります。譲渡所得の金額は、売却価格から取得費と譲渡費用を差し引いて計算します。不動産の譲渡所得は申告分離課税となり、他の所得とは分けて所得税・住民税の計算をします。

 譲渡所得=譲渡収入(売却価格)-(取得費十譲渡費用)売却した際に固定資産税・都市計画税の精算金を受け取る場合があります。これは、税金が戻ってきたわけではないので収入金額に含めることになります。


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