居住用財産の買換え等の場合


譲渡損失の損益通算および繰越控除の特例居住用財産の譲渡損失の金額がある場合には、他の所得と損益通算する特例および翌年以後3年以内の各年分の総所得金額等の金額の計算上、一定の方法により繰越控除する特例の適用を受けることができます。

ピース

居住用財産の譲渡損失の金額次の要件のすべてに当てはまる譲渡による譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、その譲渡をした年の他の土地・建物等の譲渡の金額から控除してもなお控除しきれない部分の金額をいいます。譲渡をした年の1月1日において所有期間が5年を超える居住用財産を譲渡すること譲渡をした年の前年1月1日から翌年12月31日までの間に居住用財産(買換資産)を取得し、かつ、その取得をした年の翌年12月31日までの間に居住の用に供したことまたは供する見込みであること買換資産の居住用の床面積が50㎡以上であること取得した年の12月31日において買換資産に係る住宅借入金等の金額を有すること譲渡資産の範囲特定居住用財産の譲渡損失の批益通算および繰越控除の特例と同じです。

この特例の適用が受けられない場合損益通算の特例を受けようとする年の前年以前3年以内の年において生じた他の居住用財産の譲渡損失の金額について、損益通算の特例の適用を受けている場合譲渡をした年の前年または前々年において居住用財産を譲渡した場合の特例の適用を受けている場合譲渡をした年またはその年の前年以前3年内における資産の譲渡について、

特定居住用財産の譲渡損失の特例の適用を受けるまたは受けている場合居住用財産の譲渡損失の金額が生じた年の翌年以後3年以内の各年分のうち、合計所得金額が3,000万円を超える年分については、繰越控除の特例の適用を受けることはできません譲渡した土地等の面積が500㎡を超える場合には、超える部分に相当する居住用財産の譲渡損失の金額については、損益通算の特例を受けることはできますが、繰越控除の特例の適用を受けることはできません 譲渡資産を売却した人と購入した人との関係が、「特殊関係者」である場合※これらの特例は、住宅ローン控除との併川が認められています。

居住用財産の課税の特例とは?
・居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の軽減税率の特例(租税特別措置法(以下「措法」という)31条の3)
・居住用財産の譲渡所得の3,000万円の特別控除の特例(措法35条)
・特定の居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例(措法36条の2)
・特定の居住用財産を交換した場合の長期譲渡所得の課税の特例(措法36条の5)
・相続等により収得した居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例(旧措法36条の2)
・相続等により収得した居住用財産を交換した場合の長期譲渡所得の課税の特例(旧措法36条の5)

土地等の長期譲渡所得の1,000万円特別控除土地需要喚起のため、平成21年と平成22年に取得した国内の土地等について、特別控除の規定が設けられました。法人・個人が平成21年1月1日から平成22年12月31日までの間に取得をした国内にある土地等で、その年1月1日において所有期間が5年を超えるものの譲渡をした場合には、当該譲渡にかかる譲渡所得の金額から1,000万円(当該譲渡所得の金額を限度とする)を控除できます。

土地

平成21年1月1日から平成22年12月31日までの間に土地等を取得していること譲渡の年の1月1日において所有期間が5年を超えること親族その他特別な間柄にある者から取得した土地等でないこと相続、遺贈、贈与、交換、代物弁済および所布権移転外リース取引により取得した土地でないこと譲渡した土地等について、収用等の場合の特別控除や事業用資産を買い換えた場合の課税の繰延べなど他の譲渡所得の特例を受けないこと


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