3,000万円の特別控除の特例


 と「居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の怪減税率の特例」の2つの組み合わせだけです。土地・建物等の譲渡所得の金額の計算上損失が生じた場合には、他の土地・建物等の譲渡所得の金額から控除し、その控除をしてもなお控除しきれない損失の金額は生じなかったものとみなされ、原則として他の所得の金額との損益通算や繰越控除は認められません。

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 しかし、譲渡の年の1月1日において所有期間が5年を超える居住用財産を譲渡したことにより生じた損失の金額については、一定の要件を満たす場合に限り、他の所得と損益通算することができ、これらの通算を行ってもなお控除しきれない損失の金額については、その譲渡の年の翌年以後3年閥にわたり繰越控除することができることとされています(平成25年12月31日までに譲渡した場合に限ります)。

 特定居住用財産の譲渡損失の金額がある場合には、他の所得と損益通幻:する特例および翌年以後3年以内の各年分の総所得金額等の金額の計算上一定の方法により繰越控除する特例の適用を受けることができます。特定居住用財産の譲渡損失の金額次の要件のすべてに当てはまる譲渡による譲渡所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、その譲渡をした年分の他の土地・建物等の譲渡所得の金額から控除してもなお控除しきれない部分の金額(譲渡契約の締結日の前日におけるその譲渡資産に係る住宅借入金等*の金額の合計額から、その譲渡資産の譲渡の対価の額を控除した残額を限度とします)をいいます。

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 譲渡をした年の1月1日において、所有期問が5年を超える居住用財産を譲渡すること譲渡契約の締結日の前日において、その譲渡資産に係る住宅借入金等の金額を有すること*対象となる住宅借入金等の範囲は、住宅ローン控除とほぼ同じです。この特例の適用が受けられない場合損益通算の特例を受けようとする年の前年以前3年以内の年において生じた他の特定居住用財産の譲波損失の金額について、

 損益通算の特例の適用を受けている場合譲渡をした年の前年または前々年において、居住用財産を譲渡した場合の特例の適用を受けている場合譲渡をした年またはその年の前年以前3年内における資産の譲渡について、居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算の特例の適用を受けるまたは受けている場合特定居住用財産の譲渡損失の金額が生じた年の翌年以後3年以内の各年分のうち、合計所得金額が3,000万円を超える年分については、繰越控除の特例の適用を受けることはできません譲渡資産を売却した人と購入した人との関係が、「特殊関係者」である場合

※これらの特例は、住宅ローン控除との併用が認められています。


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